I soci illimitatamente responsabili di una s.n.c. dichiarata fallita i quali abbiano conferito in trust beni ricompresi nei propri rispettivi patrimoni personali non rispondono di bancarotta fraudolenta in quanto non è stato accertato se ad essi sia stato esteso il fallimento.

(in MEF) Il conferimento di beni immobili in un trust familiare è esente dall’imposta di donazione e successione e sconta le imposte ipocatastali in misura fissa in quanto non produce gli effetti traslativi finali costituenti il presupposto dell’imposizione indiretta.

La natura simulata del trust rende i beni in esso conferiti assoggettabili a sequestro preventivo (l’indagato aveva istituito il trust successivamente alla commissione del reato).

È revocabile ex art. 2901 cod. civ. il conferimento in un trust familiare posto in essere dal disponente, condannato al risarcimento dei danni in favore del creditore agente in revocatoria, successivamente al fatto generatore dell’obbligazione risarcitoria (l’aggressione fisica perpetrata dal figlio del disponente), sussistendo l’eventus damni per avere il disponente conferito in trust l’unico immobile di sua proprietà e desumendosi la scientia damni, requisito richiesto in considerazione della natura gratuita del trust, dal fatto che il disponente ha istituito il trust a distanza di poco più di un mese dalla pubblicazione della sentenza di condanna.

Il trustee e il beneficiario non sono legittimati a proporre opposizione di terzo alla sentenza che ha annullato l’atto istitutivo di trust e il relativo conferimento (per via dell’incapacità naturale del disponente) in quanto si deve escludere la titolarità di un diritto soggettivo attuale in capo ai beneficiari, essendo previsto in loro favore il trasferimento del residuo del fondo in trust alla morte del disponente, e al trustee, rivestendo costui un ufficio privato a titolo gratuito.

(in De Jure) Sono litisconsorti necessari nel giudizio per la revocatoria del conferimento in trust i beneficiari titolari di un diritto sul reddito prodotto dai beni in trust. È revocabile ex art. 2901 cod. civ. l’istituzione di un trust autodichiarato avente finalità familiari posto in essere dal disponente, socio della s.r.l. creditrice agente in revocatoria, anteriormente al compimento delle operazioni da cui è scaturito il debito, sussistendo l’eventus damni per avere il disponente istituito il trust sulla totalità dei propri beni immobiliari e desumendosi il consilium fraudis in capo al disponente, requisito soggettivo richiesto in considerazione della natura gratuita del trust, dalla natura sham del trust. È sham e dunque non riconoscibile nel nostro ordinamento il trust autodichiarato il cui disponente-trustee sia beneficiario del reddito e unico beneficiario finale cosicché l’istituzione di questo trust risulta finalizzata ad impedire ai creditori di soddisfare i loro diritti.

(in De Jure) Sono assoggettabili a sequestro preventivo su istanza del curatore del fallimento di una società di fatto la totalità delle quote di una società che la società di fatto medesima ha conferito in trust successivamente al sorgere del credito, desumendosi la scientia damni in capo ai soci illimitatamente responsabili, requisito soggettivo richiesto in considerazione della natura gratuita del trust, dalla circostanza che la società di fatto versava in una grave situazione debitoria precedentemente al conferimento in trust (risultava considerevolmente esposta verso l’erario e molti anni prima aveva cominciato a raccogliere abusivamente risparmio) e sussistendo l’eventus damni per essere stata l’operazione posta in essere al fine di sottrarre ingenti valori alla garanzia dei creditori (la società conferita in trust aveva, in epoca anteriore al conferimento, acquisito altre società del gruppo).

È da rigettare la domanda revocatoria ex art. 2901 cod. civ. esperita avverso l’atto istitutivo di trust, in quanto questo è un atto neutro non avente contenuto dispositivo e quindi non in grado di incidere sulla garanzia dei creditori. L’unico atto impugnabile in sede revocatoria è l’atto di conferimento in trust.

I beneficiari non sono litisconsorti necessari nel giudizio per la revocatoria del conferimento in trust qualora non vantino diritti attuali sui beni conferiti. Il guardiano non è litisconsorte necessario nel giudizio per la revocatoria del conferimento in trust in quanto non vanta diritti attuali sui beni conferiti. È revocabile ex art. 2901 cod. civ. il conferimento in un trust familiare posto in essere dal disponente, fideiussore di una s.r.l. nei confronti della banca creditrice agente in revocatoria, successivamente al rilascio della fideiussione, sussistendo l’eventus damni per avere il disponente conferito in trust quasi tutti i suoi beni immobili e desumendosi la scientia damni in capo al disponente, requisito soggettivo richiesto in considerazione della natura gratuita di tale trust, dalla tempistica del conferimento, posto in essere pochi mesi dopo la richiesta della debitrice principale di sospendere il pagamento del debito, e dalla qualità di socio e membro del CdA della debitrice principale in capo al disponente.

(in Giurisprudenza di merito) L’istituzione di un trust e la composizione del relativo fondo costituiscono elementi utili alla valutazione della situazione patrimoniale del disponente ai fini della determinazione dell'assegno di mantenimento che questi corrispondere in favore di suo figlio.

I trustee di un trust il cui fondo comprenda la totalità dei diritti di proprietà letteraria, inclusi i diritti patrimoniali e morali d’autore, del disponente sono legittimati ad agire in giudizio per sentire dichiarare e accertare la violazione di tali diritti.

(in Giurisprudenza di merito) Il conferimento della nuda proprietà di beni immobili in un trust in cui il disponente e il beneficiario siano lo stesso soggetto è soggetto ad imposizione in misura fissa in quanto non determina alcun apporto di ricchezza essendo effettuato "da" e "a favore" dello stesso soggetto.

(in Giurisprudenza di merito) Il trustee non è soggetto passivo ai fini dell’IMU e dunque è annullabile per carenza di legittimazione passiva l’avviso di accertamento dell’IMU che gli sia stato notificato. Soggetto passivo ai fini dell’IMU è il trust.

Il Sole 24 Ore - sabato 13 ottobre 2018

Quaderni dell'antiriciclaggio dell'Unità di Informazione Finanziaria (Novità nel quadro internazionale, registro dei titolari effettivi e trust pag. 60 e ss.)